分类征税改综合征税

个税改革方案于是以慢慢展现出轮廓，昨日《个人所得税法修正案(草案)》呈交十三届全国人大常委会第三次会议审查会。除了将个税起征点提升到5000元/月外，解释中透漏，要将4项劳动性扣除划入综合征税范围，加设子女教育开支、之后教育开支、大病医疗开支等专项扣减。税法专家回应，中低收入人群将从本轮个税改革中取得“减负”的实质受到影响。个税起征点下调为5000元起征点提升到5000元/月，是大家尤为注目的内容。

不过，不同于以往数次的起征点变化，新一轮的个税改革，并非非常简单地将工资薪金收益的起征点从每月3500元提升到5000元，而是统合征收之后的起征点提升到5000元。具体来说，就是将工资、薪金扣除，劳务报酬扣除，稿酬扣除，特许权使用费扣除等4项劳动性扣除划入综合征税范围，限于统一的超额累进税亲率，居民个人按年拆分计算出来个人所得税，非居民个人按月或者按次分项计算出来个人所得税。对经营扣除，利息、股息、红利扣除，财产出租扣除，财产出让扣除，无意间扣除以及其他扣除，仍使用分类征收方式，按照规定分别计算出来个人所得税。

按照现行税法，个人所得税法使用分类征收方式，增值税扣除分成11类。其中，工资、薪金扣除的基本减除费用标准即起征点为3500元/月，而劳务报酬扣除、稿酬扣除、特许权使用费扣除，每次收益不多达4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。

而此次改革之后，将上述四项相乘之后，再行减除5000元的起征点和各专项扣减，才是应纳税所得额。记者以月入1万元、“五险一金”扣减2000元的普通纳税人为事例，假设该纳税人只有工资薪金收益，则现有税制下须要交纳345元个税；改革后个税为90元，降幅多达70%。“这一标准综合考虑到了人民群众消费开支水平快速增长等各方面因素，并反映了一定前瞻性。”财政部部长刘昆回应，按此标准并融合税率结构调整测算，获得工资、薪金等综合扣除的纳税人，总体上税负都有有所不同程度上升，尤其是中等以下收益群体税负上升显著，不利于减少居民收入、强化消费能力。

“对于单一收益来源的纳税人来说，将4项劳动性扣除划入综合征税范围，将有效地减低他们的纳税开销。”北京大学财政学系主任教授刘怡告诉他记者，综合征税是税制改革的必须，《草案》对部分劳动性扣除实施综合征税，踏出了我国个人所得税从分类向综合所得税切换中的一大步。

尤其是对于单一收益来源的纳税人，比如拿“杀工资”的人、只拿稿费的作家，综合征税后将不会体验到实实在在的税负上升。“当然，对于有多处收益来源的纳税人，综合征税后有可能税负增加不显著甚至有所减少，但这也是反映了公平性原则。”教育等成本划入专项扣减专项扣减的扩围，是《草案》中透漏出有的又一个根本性变化。

《草案》具体，在现行的个人基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣减项目以及依法确认的其他扣减项目继续执行的同时，减少规定子女教育开支、之后教育开支、大病医疗开支、住房贷款利息和住房租金等与人民群众生活密切相关的专项可选扣减。“专项扣减是个税改革中的增税因素，此次将教育、医疗、住房划入专项可选扣减，也是否认了这五项内容在个人费用成本支出中的合理性。”中国政法大学财税法研究中心主任教授施正文认为，子女教育开支和大病医疗开支，是可以惠及到所有纳税人的增税因素，而之后教育开支、住房贷款利息和住房租金的扣减，对工薪家庭尤其是中低收入家庭将有增税起到，同时也更加合乎税制公平。

低于三档税率扩围个人收入在扣减起征点和各类专项扣减后的应纳税所得额和明确递税额之间，还有一个关键因素就是限于税率。值得一提的是，《草案》不仅白鱼提升个税起征点，还将对税率级距展开优化。

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